Vergütung bei internationalen Mitarbeiterentsendungen

1. Front Matter

   Pages I-XII

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2. Besteuerung beim Arbeitnehmer

   1. Front Matter

      Pages 1-1

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   2. Motivation

      Pages 3-5

   3. Besteuerung bei Vorliegen keines Doppelbesteuerungsabkommens

      Pages 6-20

   4. Besteuerung bei Vorliegen eines Doppelbesteuerungsabkommens

      Pages 21-29

   5. Besonderheiten bei Sonderformen der Vergütung

      Pages 30-61

3. Besteuerung beim Arbeitgeber

   1. Front Matter

      Pages 63-63

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   2. Motivation

      Pages 65-66

   3. Steuerliche Abzugsfähigkeit von Arbeitnehmer-Vergütungen beim Arbeitgeber

      Pages 67-75

   4. Verrechenbarkeit von Arbeitnehmer-Vergütungen

      Pages 76-100

4. Sozialversicherungspflicht

   1. Front Matter

      Pages 101-101

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   2. Motivation

      Pages 103-104

   3. Regelung der Sozialversicherungspflicht

      Pages 105-128

   4. Gestaltungsmöglichkeiten

      Pages 129-134

5. Erhebung der Einkommensteuer

   1. Front Matter

      Pages 135-135

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   2. Motivation

      Pages 137-138

   3. Steuererhebung in Deutschland

      Pages 139-148

   4. Systematische Zusammenfassung

      Pages 148-149

6. Einbehaltung und Abführung der Sozialversicherungsbeiträge

   1. Front Matter

      Pages 151-151

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   2. Motivation

      Pages 153-153

Die Frage, wie die während der Entsendung von Mitarbeitern ins Ausland bezogenen Vergütungen steuerlich und sozialversicherungsrechtlich behandelt werden, ist sowohl für den entsandten Arbeitnehmer als auch für dessen Arbeitgeber von großem Interesse. Zum einen können die zwischen Entsende- und Tätigkeitsstaat bestehenden Unterschiede in den Steuer- und Sozialversicherungssystemen dazu führen, dass die auf die Arbeitnehmervergütungen erhobenen Steuern und Sozialabgaben während der Entsendung erheblich steigen oder sinken. Zum anderen gilt es, die mit Entsendungen verbundenen Besonderheiten beim Einbehalt von Lohnsteuer und Sozialversicherungsabgaben zu beachten, um Haftungsrisiken zu vermeiden.
Dietmar Wellisch, Maik Näth und Kerstin Thiele vermitteln einen Überblick über die steuerliche Behandlung der Arbeitnehmervergütungen bei Arbeitnehmer und Arbeitgeber, die sozialversicherungsrechtliche Beurteilung des entsandten Arbeitnehmers, die Steuererhebung in Deutschland (Lohnsteuerabzug vs. Veranlagung) sowie die Einbehaltung und Abführung der Sozialversicherungsbeiträge. Sie berücksichtigen dabei auch Sonderformen der Vergütung wie stock options, Ansprüche auf betriebliche Altersversorgung und Gutschriften auf Arbeitszeitkonten.

• Altersvorsorge
• Arbeitgeber
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• Arbeitnehmerbesteuerung
• Besteuerung
• Internationales Steuerrecht
• Lohn
• Lohnsteuer
• Mitarbeiter
• Mitarbeiterentsendung
• Personalentsendung
• Sozialversicherung
• Sozialversicherungsrecht
• Verrechnungspreis
• Vorsorgeaufwendungen

Prof. Dr. Dietmar Wellisch leitet den wirtschaftswissenschaftlichen Bereich des Instituts für Ausländisches und Internationales Finanz- und Steuerwesen an der Universität Hamburg und die Wellisch Steuerberatungsgesellschaft mbH, Hannover.
Dr. Maik Näth ist Mitarbeiter der BDO Deutsche Warentreuhand AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft in Dresden.
Dr. Kerstin Thiele ist als Steuerberaterin tätig.

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